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成本优势是企业持续竞争力的重要构成要素之一迈克尔•波特（MichaelPorter1980）将企业战略分为成本领先、目标聚集、差异化三种其实就企业竞争力本质而言不管其采取何种竞争战略成本优势始终是其获取核心竞争力的重要举措始终是企业持续发展的重要保证但是依据“经济达尔文主义”的观点一种理论的发展不仅要依据其所处的环境还要为其服务对象的特质而改变演进路径就成本管理理论和管理模式的演进路径而言其发展路径简况大致为：（1）1855年新英格兰的Lyman纺织厂以复式簿记为基础、首创了成本会计制度（张鸣等20xx）；（2）1903年美国工程师泰勒在《工厂管理》一书中提出了产品标准操作程序和时间成为标准成本法的基础；（3）1906年美国会计师J.Whtmore第一次详述了标准成本制度；（4）第二次世界大战后随着管理的现代化运筹学、系统工程和计算机等科学技术、管理方法在成本会计中的广泛应用成本会计从传统的“事中控制、事后分析”转移到“如何预测、决策、规划成本”形成以管理为主导的经营型现代成本会计和成本管理方法成本管理方法和管理模式的研究均取得了一定的研究成果；但自20世纪80年代以来企业制造环境、企业群落之间的关系呈现出了新的特质企业之间竞争产品功能日益趋同市场份额逐步被众多厂商瓜分并相对稳定使得企业市场份额的稳定和保持、企业利润来源更加依赖于企业成本管理而此环境下的成本管理完全不同于以往任何阶段的成本管理而是一种关注于企业整体战略实施的成本管理模式也不同于以往将某种或者某几种成本方法或成本管理工具应用于企业生产经营某一阶段的成本管理而是将这些管理方法或工具进行集结全面应用于企业生产经营各个阶段完全配合企业战略实施的成本管理模式菲利普•科特勒说过“再高的忠诚度也敌不过价格上的一分钱”但是价格上的一分钱来源于战略层面、全面、系统而精细的成本管理
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