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内部财务控制办法
1.总则
1.1.制定目的
1)确保公司政策、制度之推行
2)确保公司内部所产生的报表资料的正确性与可靠性
3)衡量公司各部门的绩效
4)确保公司资源、财产之安全及有效利用
1.2.适用范围
本公司有关现金、应收账款、应收票据、存货、固定资产、应付账款、采购、销售等作业事项的控制依本办法所规范的体制管理
1.3.权责单位
1)财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作
2)总经理负责本办法制定、修改、废止之核准
2.内部控制
2.1.建立内部控制制度原则
1)控制点要适当、完整、有弹性
2)建立控制点要注意成本与效益
3)建立控制点是在公司内部营运作业中建立必要之提防
4)公司所建立之控制占应定期予以评估检讨以适合营运所需
3.现金、银行存款内部控制
3.1.内部控制基本原则
3.1.1.现金、银行存款账户收入
1)收入的现金、银行支票、汇票应迅速办理银行手续
2)现金在未存入银行前应适当保管控制
3)现金余额应不定期由第三者核对或稽核
4)现金、银行存款账户由专人保管
5)不明汇款人或金额有问题之汇款如未能立即存入银行则应妥善保管
6)存入银行的缴款单应由出纳以外的财务人员与收入款项的明细表、现金日记账核对
3.2.一般事项
1)银行账户均经总经理同意开立
2)银行账户均以公司名义开立
3.3.编制银行存款往来调节表
1)隔月初所有银行账户均迅速调节与银行对账单核对
2)每月经有权限主管严格审核
3.4.现金、银行存款账户付款
3.4.1.每笔付款均应有合法凭证经适当核准
3.4.2.支票的控制
1)检查支票号码是否连号
2)作废支票应妥为保管
3)未使用支票应妥为保管
3.4.3.支票签章者
1)支票签章者须经总经理指定
2)支票签章者离职或职务调整应立即变更银行预留印鉴卡
3)支票签章者应有足够之独立性
4)支票签章者不应接触现金或会计账簿
3.4.4.签章支票
1)所有支票应由总经理指定一个以上人员签章
2)不可签发空白支票
3)支票在签章之前所有资料均应填写妥当
4)经核准的发票及凭证等应连同支票送支票签章者
5)支票银行印章应由所有人或经其授权者保管及使用
4.应收账款内部控制
4.1.应收账款内部控制基本原则
4.1.1.职责划分
1)出纳不得接触应收账款账簿
2)信用额度管理与行销应完全分开
3)客户对账单应同下列与业务无关的人员直接寄给客户：
1、出纳
2、应收账款账务人员
3、开立账单人员
4)客户明细账的登录应由与现金收入无关的人员负责
5)应收账款之调整应经适当核准
4.1.2.适当核准
1)所有的销货订单在接受前应经核准
2)呆账转销、客户之账户调整均须经财务最高主管核准
3)所有新客户、其信用额度均应经过核准
5.存货内部控制
5.1.存货内部控制基本原则
1)公司应建立适当的作业程序以确保料件确实收到
2)应有适当的储存场所以确保存货的安全
3)应建立存货永续记录
4)存货每年最少实地盘点一次以确定存货确实存在
5)各项存货交易均须有凭证且经适当核准
6)应建立存货计价政策且应每年一致
7)呆废料、余料等应建立作业核准制度予以适当的分类
8)应提列适当的存货跌价准备
5.2.实体控制
1)存货由仓库管理员直接控制仓库管理员对存货数量负责
2)除仓库管理人员外其他人员不得擅自进入仓库
3)仓库中的存货应以有组织有系统的方式储存
4)客户退回之存货应有效控制
5)报废损坏、过期或不能销售之存货应定期移入报废仓库
6)存货应定期盘点：
1、全面存货盘点至少每年举行一次
2、存货盘点应制定适当之书面规章
3、盘点时应由存货控制部门人员监盘
4、盘点单应预先编号并适当管制
5、盘点结果如与存货记录有重大差异应作重点式复盘
6、应适当管制是存货交易如生产、运货、进料等之截止日期及凭证号码
7、存货盘点之重大差异应详予调查
5.3.会计控制
1)建立完善的存货会计制度正确记存货、计算成本及评估存货价值
2)废料、过期存货及不能使用的存货应作最妥善处理并应经授权主管核准
3)储存在外协厂的存货应定期经保管公司主管之确认
4)存货总账及明细应依存货种类及储放地点设置
5)存货应有专人定期检查：
1、存货量
2、呆料或过时料
3、相当时尚未完成之在制品
4、品管不合格之退料
6)存货之采购应适当安排以避免存货过量或变成过时的存货
5.4.发料作业
1)仓库发料应凭核准之领料单：
1、领料单应由仓管以外的人员填制
2、经授权者核准
3、领料单应事先编号并控制其连号顺序
4、领料者领取存货后应在领料单上签名
2)生产用料应依据标准用料表请领
3)发料之数量或料号与原领料单不符时应将原领料单作废另行填制领料单
4)领料单上如设有“领料数量”及“发料数量”两栏实际发料数量不得超过领料数量以免多领之存货损坏或遗失
5)已领取之生产用材料如生产过程损坏应填制补料单领料
6)已领取而未使用的材料应退回仓库填制退料单退料
7)部门间材料调拨应有领料单或调拨单
8)成品出货应凭经核准之出货通知单
9)出货通知单应事先编号并控制其连续号码
6.固定资产
6.1.固定资产内部控制基本原则
1)固定资产之采购、销售及报废均应经适当核准
2)固定资产应有健全的总账系统适当地控制
3)固定资产应适当保管并保护其安全
6.2.固定资产内部控制实例
1)资本支出应经授权主管核准
2)资本支出知未经事先授权核准应于实际支出进由公司最高主管或多位主管核准
3)应指派财务部人员：
1、审核授权资产全部重置或部分重置事宜
2、检查已确定被重置的资产应从账上转销
4)若建造工程系由外包商承造在建造期间有专人审查建造成本记录
5)应建立完整的作业程序以确保材料确实收到或劳务确实完成
6)固定资产的处理：
1、固定资产的处理如出售或报废处理等应经核准
2、固定资产处理核准书应有一联送财务部
3、固定资产处理损益应正确计算
7)公司应有固定资产详细记录并定期（最少每年一次）与总账核对调整
8)已提足折旧而仍继续使用的设备、报废设备或闲置设备虽不列于总账但仍应设置记录予以控制
9)每一面固定资产应贴标签加以识别并明列于固定资产记录本
10)厂间或部门之间固定资产调拨转移：
1、调拨转移应经核准
2、应通知财务部
11)固定资产应定期由非负责保管者实地盘点并与固定资产明细记录比较
7.采购及应付账款
7.1.采购内部控制实例
1)应建立书面作业程序界定授权何人或何部门负责公司各项采购及其采购权限
2)采购部门应独立作业采购职能应与会计、出货及验收作业分离
3)每一采购项目均应制作订购单订购单应禽氟适当核准的请购单
4)订购单应先连续编号并放置于安全处所以免误用
5)订购单应有供应商名称、数量、单价、金额、付款条件等资料
6)订购商品、劳务或工程等应取得具有竞争性之比价资料并作成记录
7)已发出的订购单应有记录控制
8)订购的供应商应依据公司政策核准
9)订购的价格应由独立的部门审核（如成本分析）以确定订购价格是否合理
10)某些采购项目如需特别核准应由财务部或内部稽核员检查其核准情形
11)公司应明令禁止员工接受供应商的招待或馈赠并让供应商知道此项规定
12)采购作业程序及各项控制应由内部稽核员定期稽核
7.2.验收的内部控制实例
1)入厂的所有商品、原料及物料应集中由验收单位验收而验收单位应独立于采购单位
2)订购单其中一联应送交验收单位
3)验收单位应依据订购单上之供应商、日期、品名、数量等资料验收未经订购之货品不得收料
4)公司应订有超收或短收限额及处理办法
5)每一项收料均应填制验收单并由负责验收者签字
6)验收单应事先连续编号验收单应有一联存放在验收单位
7)验收后的货品应通知品管单位抽样实施品质检验
8)短收或损坏应立即通知采购部门及财务部
7.3.应付账款内部控制实例
1)公司应建立完善的应付账款会计制度采取应付凭单或应付账款制
2)供应厂商的发票应直接送财务部
3)收到厂商发票应立即适当控制以免遗失
4)财务部应审核发票之：
1、金额计算是否正确
2、单价与订购单是否一致
3、数量与验收单是否一致
5)所有的发票及凭证应在付款前经部门主管核准
6)未能适当核对之发票、订购单及验收单应立即加以调查
7)付款期限应与订购单上的付款条件一致
8)供应商如部分或分批交货应注明在订购单上以防重复收货及重复付款
9)退货应立即通知财务部制
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