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现代企业内部控制
企业内部控制理论的发展
二分法（内部控制系统观点）
三要素（内部控制结构观点）
五要素（内部控制整体框架观点）
什么是控制
根据控制论的一般原理控制是作用者对被作用者的一种能动作用被作用者按照作用者的这种作用而行动并达到系统的预定目标
什么是内部控制
如何理解内部控制
目的性
是一种动态的过程
是企业经营过程的一部分
深受环境的影响
企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体
内部控制是针对人设立和实施的
内部控制的种类
同以往的内控理论及研究成果相比coso报告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任”
强调“软控制”的作用
强调风险意识
融合了管理与控制
强调内部控制的分类及目标
明确内部控制只能做到“合理”保证
成本与效益原则
设计内部控制的总体思路
内部控制的设计原则
相互牵制原则
协调配合原则
岗位匹配原则
成本效益原则
整体结构原则
内部控制的设计步骤
确定控制目标
整合控制流程
鉴别控制环节
确定控制措施
内部控制的设计形式
内部控制流程图
选定流程图符号
确定流程图主线
确定流程图重点
编制流程图说明
内部控制调查表
文字记录
内部控制的局限
我国企业内部控制存在的问题
内部控制在概念上不统一
对内部控制的重要性认识不足
我国还没有形成内部控制的整体框架
内部控制执行不力
在内部控制设计上明显存在着各自为政、就事论事的倾向
用coso报告的标准与评价方法看亚细亚的失败
控制环境的失败
经营者品行、操守、价值观
董事会
人事政策与员工素质
以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己
企业产权关系及组织结构
风险意识不强
缺乏适当的控制活动
信息沟通不顺畅
缺乏内部监督
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