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纳税义务人
第二条本法所称外商投资企业是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业
本法所称外国企业是指在中国境内设立机构、场所从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织
第三条外商投资企业的总机构设在中国境内就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税所得税法
第三条税法第二条第一款所说的外商投资企业和税法第二条第二款所说的在中国境内设立机构、场所从事生产、经营的外国公司、企业和其他经济组织在本细则中除特别指明者外统称为企业
税法第二条第二款所说的机构、场所是指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源的场所承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所以及营业代理人
第四条本细则第三条第二款所说的营业代理人是指具有下列任何一种受外国企业委托代理从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人:
(一)经常代表委托人接洽采购业务并签订购货合同代为采购商品；
(二)与委托人签订代理协议或者合同经常储存属于委托人的产品或者商品并代表委托人向他人交付其产品或者商品；
(三)有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货
第五条税法第三条所说的总机构是指依照中国法律组成企业法人的外商投资企业在中国境内设立的负责该企业经营管理与控制的中心机构
外商投资企业在中国境内或者境外分支机构的生产、经营所得和其他所得由总机构汇总缴纳所得税
第七条不组成企业法人的中外合作经营企业可以由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税；也可以由该企业申请经当地税务机关批准依照税法统一计算缴纳所得税实施细则
我国公司、企业在国外投资与外国公司、企业举办的合资经营企业属于按设立企业所在国法律登记注册的外国法人其在中国境内设立的分公司或分支机构取得的营业利润应按照《外国企业所得税法》的规定征收所得税我国公司、企业在港澳地区投资举办的合营企业其在内地设立分支机构的营业利润也比照上述原则处理财税[1984]31号
关于中外合作经营的外方有两个（或多个）合作者应如何计征所得税问题总局意见：对中外合作生产、合作经营的外方合作者有两个（或多个）公司参与合作的应按每个合作者分得的利润分别计算缴纳企业所得税财税外字[1985]252号
凡中外合资经营企业与国内企业再合营举办新的合营企业如果该新办的企业属于国家鼓励发展的项目外资股权比例在２５％以上并经国家主管部门及其授权机关批准的可视为中外合资经营企业按中外合资经营企业所得税法的规定缴纳所得税并享受有关的税收优惠待遇财税[1986]306号
一、对中外合资经营企业与国内企业共同举办的合营企业如果该合营企业是经主管部门批准依照《中外合资经营企业法》的规定成立在注册资本额中所含外国合营者的投资比例不低于25%的经当地税务机关核准可以依照《中外合资经营企业所得税法》的规定缴纳所得税并享受有关减免税待遇国税函[1990]1367号
不组成企业法人的中外合作经营企业由合作各方分别计算纳税的合作中方应按照内资企业有关的税收法规计算缴纳企业所得税；对合作外方应视为外国公司、企业和其他经济组织在中国境内设立机构、场所按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定缴纳企业所得税不得享受外商投资企业的税收优惠待遇
对不组成企业法人的中外合作经营企业但订有公司章程共同经营管理统一核算共负盈亏并同承担投资风险的可以由企业申请经当地税务机关批准依照外商投资企业和外国企业所得税法的规定统一计算缴纳企业所得税并享受外商投资企业的税收优惠待遇国税发[1991]165号
四、股份制试点企业所得税按33%的比例税率执行国家另有规定的除外国税发[1992]137号
根据股份制试点的有关规定国家准予部分试点企业在我国境内发行人民币股票和人民币特种股票以及在境外发行、上市股票现对股份制试点企业适用税收法律问题明确如下：
一、中国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业等）经有关部门批准改组成为股份有限公司的不论其发行股票的种类及股份结构比例如何均应依照国家税务局和国家体改委1992年6月12日印发的《股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》（以下称“暂行规定”）缴纳各项税收
二、外商投资企业经有关部门批准改组成为股份有限公司应继续依照适用于外商投资企业的税收法规缴纳各项税收
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