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第五章资源税类
一、资源税
二、土地增值税
三、城镇土地使用税
四、耕地占用税
第一节资源税
一、概念：对我国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税
二、征收原因
1.受益性
2.公平性
3.稀缺性
三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人
第一节资源税
四、计税依据：销售数量或自用数量
五、税目与税率：从量计税差别比例税率
第二节土地增值税
一、定义——转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税
二、开征原因：
1.增强国家对房地产市场的调控力度;
2.抑制土地交易的投机行为;
3.增加国家财政收入
三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人
第二节土地增值税
四、计税依据：增值额=收入-扣除项目
扣除项目：
1.取得土地使用权的买价和手续费;
2.房地产开发成本
3.房地产开发费用
4.旧房及建筑物的评估价格
5.转让房地产有关的税金
五、税率：超率累进税率
第二节土地增值税
土地增值税超率累进税率表
第二节土地增值税
例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元其中扣除项目金额为100万元计算应纳土地增值税
第一步：计算增值额
增值额=460-100=360万元
第二步：计算增值额与扣除项目比率
360/100=360%
第三步：计算应纳税款
方法一：分段计算
土地增值税=5030%+5040%+10050%+16060%
=15+20+50+96=181万元
方法二：速算扣除
土地增值税=增值额60%—扣除项目35%
=36060%—10035%=181万元
第二节土地增值税
六、税收优惠
1.普通标准住宅增值额未超过扣除项目金额20%免征
2.国家征用收回房地产免征
3.个人转让房地产：
居住满五年：免征；
居住满三年未满五年减半；
居住三年以下全额征收
第三节城镇土地使用税
一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种
二、纳税人
1.拥有土地使用权的单位和个人.
2.土地的实际使用人和代管人.
3.使用权共有共有各方分别纳税.
三、计税依据：实际占用土地面积
四、税率：差别比例税率
税率规定
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