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一、股权投资收益分类
企业投资的目的：最大限度获得收益一般可分为债权投资、股权投资两类
股权投资收益分为：
1、股息性所得一一持有收益
2、股权转让所得一一转让收益
二、持有收益的征税
（一）什么样的情况下分回的投资收益不征税
被投资方企业所得税税率高于或等于投资方企业所得税税率
被投资方企业是享受国家规定的定期减免税的企业
被投资方企业是国家规定的高新技术企业
被投资方企业是我市行政区域内的企业
（二）持有收益的征税对象
持有收益的征税对象是税前利润而被投资方企业分还的是税后利润按以下公式还原
税前利润=税后利润÷（1-被投资方企业所得税税率）
被投资方企业分回的资产包括三种形态：
1、货币性资产直接确认
2、非货币性资产（不包括本企业股票）按公允价值确认
3、本企业股票按票面价值确认
（三）持有收益的征税时间
被投资方企业实际做利润分配处理时投资方企业应确认持有收益的实现即为对持有收益的征税时间
注意税法上投资收益的实现与会计核算上的区别：
1、会计核算上短期投资不确认持有收益
2、会计核算上长期投资的权益法核算当被投资方企业实现利润或亏损时投资方企业确认其收益
（四）持有收益征税额的计算
持有收益征税额=税前利润×投资方企业所得税税率-税前利润×被投资方企业所得税税率
例：
西方公司为投资公司适用的企业所得税税率为33%自身无生产经营活动20xx年度从被投资方企业东方公司分回现金股利5万元分回东方公司生产的一台设备市场价格为3万元同时东方公司无偿分给该企业市值为每股10元的股票5000股股票面值为1元东方公司为上市公司经批准无限期地适用15%的企业所得税税率西方公司当年应缴纳企业所得税是多少
分回的投资收益=5+3+0.5=8.5万元
还原为税前利润=8.5÷（1-15%）=10万元
应补税额=10×33%-10×15%=1.8万元
三、股权投资成本的确认
1、企业直接用货币性资产对外投资取得被投资企业股权股权投资成本以货币资产的价值确认20xx年以后税收政策允许将对外投资而借入的资金发生的借款费用不应计入有关投资的成本而作为纳税人的经营性费用在税前扣除
2、企业从被投资方企业分回的股权按股票的票面价值确认股权投资成本
3、企业以经营活动中使用的部分非货币性资产对外进行股权投资
（1）按公允价值销售有关非货币性资产并按规定确认资产的转让所得或损失
（2）纳税人每一纳税年度实现的非货币性资产转让所得数额较大纳税确有困难的报经税务机关批准可作为递延所得在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中
（3）投资方按非货币性资产的公允价值确定投资成本
（4）被投资单位可按经评估确认的价值确定有关资产的计税成本
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