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第三章
公司财务业绩
学习目标
1.编制并且分析一个公司的基本财务报表
包括资产负债表收益表和现金流量表
2.解释一个公司的现金流动表的意义
3.计算一套综合的金融比率、评价公司金融状况
4.使用杜邦分析
5.解释比率分析的局限性
关键词
财务报表
比率分析
杜邦分析：比率分析的一种综合的方法
比率分析的局限性
目标1：基本财务报表
利润表
营业收入＋收益－费用－损失
资产负债表
负债＋所有者权益＝资产
现金流量表
现金流入－现金流出＝现金改变量
利润表
利润表估量公司一个特定的时期例如一年的经营的财务结果
1.出售产品或服务的成本
2.生产或取得商品或出售服务的成本
3.向用户营销和分销产品或服务的费用
以及经营管理费用和
4.投资做生意的成本例如支付给债权人的利息
和支付给优先股东的股息
图3－1利润表：概况
表3-1麦当劳公司1994年度利润表(百万美元)
资产负债表
资产负债表在一个具体的点及时地提供一张公司的
财务状况的快照显示资产负债和所有者权益
利润表和资产负债表的之间的时间差别
图3-2资产负债表：概况
资产分成3类：
1.流动资产由现金有价证券应收账款存货和预付账款组成；
2.固定资产或长期资产包括设备
建筑物和土地；
3.其他资产除了流动资产和固定资产以外的所有其他资产例如专利权长期有价证券投资和商誉
表3-2麦当劳公司在1993年和1994年12月31日的资产负债表(百万美元)
图3-3麦当劳公司的资产负债表和收益表之间关系的预期展望
现金流量表
现金流量表它表明公司当年产生的实际现金流量
现金流量的产生有3个主要部分：
(1)经营活动产生的现金流量
(2)公司的投资
(3)融资例如发行股票和借贷或者偿贷
图3-4现金流动表：概述
表3-3麦当劳公司1994年的现金流量表(百万美元)
经营活动产生的现金流量
包括
（1）收取客户的现金；
（2）由于购买原材料付给供应商；
（3）其他经营活动的现金流出；
（4）支付税款
1.收取客户的现金
2.付给供应商的现金
3.其他经营活动引起的现金流出和支付利息
a.加上预付费用改变;即使它们没有在获利的基础被花费它们已经被支付
b.扣除预提费用和应付利息方面的变化；
虽然这些项目被花费了但是还没有用现金支付
4.现金税支付
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