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税收筹划

  • 名称:税收筹划 下载
  • 类型:税务规划
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《税收筹划》简介

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第八章税收筹划
三、节税
合法合乎政府意图选择税负低的方案
四、税收筹划(纳税筹划)
指纳税人为达到减轻税负目的而对经营活动、投资活动以及组织安排等进行谋划、设计和安排的过程
1避税筹划合法利用税法的漏洞
2节税筹划合法合乎政府的意愿
第二节节税筹划的基本思路
一、避免成为纳税义务人或避免成为高税负的纳税人所得税:分公司与子公司
二、使税法规定的纳税对象不存在或者只存在低税率的税目例如:生产略低于1000CC的小轿车
三、使计税依据数额较小减小计税基数例如加速折旧
四、在存有多种税率的条件下避高选低例:建企业到开发区避税地
五、若有税收优惠政策争取享用例:中外合资
六、选择能拖延纳税的方法取得滞延纳税期的好处结算方法;存货流动计价
七、在从量计征的方法下尽量生产高附加值产品如:啤酒
八、动态调整分公司子公司
第三节流转税的筹划
一、兼营活动的纳税筹划
1兼营涵义:纳税人同时从事两类不相关的经营活动
2现行规定:1)分别核算的分别纳增值税和营业税;
2)混合核算的一并缴纳增值税
3分析:1)属于增值税的业务肯定缴增值税无筹划余地;
2)属于营业税的业务有筹划余地
4抉择:1)若是增值税一般纳税人由于劳务无进项可抵
扣所以分别核算分别纳税有利;
2)若是小规模纳税人如果营业税率比增值税征收率
高应选混合核算一并缴纳增值税P242例
二、混营的纳税筹划
1混营的涵义:同一销售行为涉及与此相关的
营业税应税劳务
2涉及税种:增值税;营业税
3现行规定:销售为主(50%以上)统一交增
值税;否则交营业税
4关键:1)比较两税税负确定税负轻的税种;
2)将税负轻的业务保持在50%以上
5比较两税税负的方法
设:收入——Y;增值率——D
增值税率——t1;营业税率——t2
即:应纳增值税税额=Y×D×t1
应纳营业税税额=Y×t2
税负相等时有:Y×D×t1=Y×t2则D=t2/t1
所以:当实际增值率>D时缴纳营业税合算;
当实际增值率=D时缴纳两税均可;
当实际增值率<D时缴纳增值税核算
例:P243
第四节所得税的筹划
一、企业组织形态的选择
1分公司与子公司转换节税
为获得新企业减免优惠
2小企业选择合伙制节税
公司制的双重税负
二、投资的纳税筹划
1技术改造投资节税
国产设备的40%可从所得税中抵免
2再投资退税
外资企业的外方股东用利润再投资
3投资方式的筹划
国库券;企业债券
第五节综合筹划
例:促销手段的税收策划三种促销手段:
1七折销售;
2购物满100元赠30元商品;
3购满100元返现金30元
涉及:增值税;企业所得税;个人所得税
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