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第一章导论
第一节税收制度概述
第二节税收制度和税法
第三节税收分类
第四节税制体系
第一节税收制度概述
一、税收制度的内在规定性
税收制度是国家以法律形式
规定的各种税收法令和征收管
理办法的总称
广义的税收制度
狭义的税收制度
二、税收制度的构成要素
(一)课税对象
1.课税对象的定义：是指对什么
征税是税法规定的征税的目的
物
课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身
2.税目：是课税对象的具体
项目它具体地规定一个税
种的征税范围体现了征税
的度
税目的两种设置方法：
(1)列举法
(2)概括法
3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准分为：
(1)从价税：以课税对象的实物形态为计税单位
(2)从量税：以课税对象的价值形态为计税单位
(二)纳税人
1.定义：纳税人是税法规
定的直接负有纳税义务的
单位和个人
纳税人包括法人和自然人
2.负税人：是最终负担国家
税款的单位和个人
3.扣缴义务人：是指税法规
定的在经营活动中负有代
扣税款并向国库缴纳税款义
务的单位和个人
(三)税率
1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例它体现了征税的深度
2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率
(1)比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比
关系
比例税率的分类：单一比例税
率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率
(2)累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率
累进税率的分类：
全额累进税率和超额累进税率
全率累进税率和超率累进税率
(3)定额税率定义：对单位征税对象规定一个固定税额而不是规
定一个征收比例
定额税率的分类：
①地区差别定额税率
②幅度定额税率
③分类分级定额税率
(四)纳税环节
1.纳税环节定义：指对处于运动
种的课税对象选择应当缴纳税
款的环节
2.纳税环节的分类：一次课征制；两次课征制；多次课征制
(五)纳税期限
1.纳税期限定义：是税法规定的
单位和个人缴纳税款的法定期限
2.纳税期限的两个具体规定：
(1)按期纳税
(2)按次纳税
(六)减免税
1.减免税定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓
励和照顾的一种规定
2.减免税包括：减免税规定；起征点规定；免征额规定
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