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一、会计集中核算制的理论
依据会计集中核算制是指省、市、县（区）财政部门成立会计核算中心在单位资金财务自主权不变的条件下取消单位银行账户、会计和出纳各单位只设报账员通过会计委托代理记账对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务融会计核算、监督、服务于一体的会计委派制形式实行会计集中核算制不仅在实践上是可行的而且具有一定的理论依据
1.公共财政理论公共财政理论要求对传统的财政职能进行调整和完善特别是对财政支出结构、执行方式提出新的要求财政应该在进一步突出保证国家政权运转的同时有所为有所不为明确财政的进入和退出领域加大社会保障投入、退出竞争性领域并且在保证国家机器和行政职能正常运行的同时做到经济效益优先兼顾社会效益和生态效益同时建立一个能够调动和激励各单位、各部门积极性的财政运行机制和财务机制及时足额收缴财政收入强化财政宏观调控能力充分发挥财政职能优化财政支出结构合理安排支出财会集中核算制正是按照这一理论从建立行政事业单位新的财务管理、会计核算体制入手对财政资金的组织、预算、分配、执行及使用实行全过程的监督不仅有效防止了财政资金的损失浪费还为部门预算和公共财政改革打下了基础
2.所有者财务理论所有者财务是指所有者以其对资本或资金的所有权为基础对其所委托的资本经营者进行监督和调控以维护和获得自己利益的一种机制或措施由于所有者和经营者目标不一致信息不对称所有者面临逆向选择和道德风险为维护自己的利益所有者就必须建立所有者财务对经营者进行相应的监督和调控同时由于市场机制无法解决逆向选择和道德风险因此所有者采取的监控措施应是非市场性质的
在社会主义初级阶段在社会主义市场经济体制下国家、集体、个人的利益存在差异政府和企业经营者的目标并不完全一致中央和地方各级政府的目标也存在一定差异国家将国有资产委托给国有企业经营者经营将财政资金交由各级政府使用和管理同样也面临逆向选择和道德风险问题因此国家必须采取有效手段对各级行政事业单位、国有企业进行监督和调控实施会计集中制是国家作为所有权人对财政资金的委托代理单位进行监督的一种有效手段和措施也是国家作为所有权人应有的权利
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